Meerwaarden op aandelen (en op quasi alle andere financiële producten) zijn sinds 1 januari 2026 belastbaar, maar de definitieve wetteksten zijn pas recent door het parlement goedgekeurd. Dat betekent dat ook jij, als architect-ondernemer met een vennootschap, met die meerwaardebelasting geconfronteerd zal worden wanneer je je aandelen verkoopt. Hoeveel belastingen zal je betalen, en hoe moet je daar nu al rekening mee houden?
Wat houdt de meerwaardebelasting in?
Luk: "De algemene regel is dat je sinds 1 januari 2026 10% belastingen betaalt op de meerwaarde die je op financiële activa (en dus ook op aandelen) realiseert. Enkel de eerste 10.000 euro wordt vrijgesteld. Maak je van deze vrijstelling geen gebruik, dan komt daar gedurende vijf jaar telkens 1.000 euro per jaar bij (tot een maximum van 15.000 euro dus). Die vrijstelling geldt per persoon. Ben je dus samen met je echtgeno(o)t(e) eigenaar van de aandelen, dan genieten jullie samen van een vrijstelling van maximaal 30.000 euro."
Op welk bedrag word je dan precies belast?
Luk: "De belastbare meerwaarde is gelijk aan de verkoopprijs min de aankoopprijs. Heb je de financiële activa die je verkoopt via een schenking of erfenis verkregen, dan is de meerwaarde gelijk aan de verkoopprijs min de initiële aankoopprijs die de schenker of erflater betaald heeft. Zie evenwel verder voor de bepaling van de meerwaarde op de aandelen van je eigen vennootschap."
"Goed om te weten is wel dat er bij een schenking geen belastbare meerwaarde ontstaat wanneer de waarde van de aandelen op het moment van de schenking groter is dan op het moment van de aankoop ervan. Hetzelfde geldt voor aandelen die je erft. Enkel bij een verkoop van financiële activa kan sprake zijn van een belastbare meerwaarde."
Kan je daar nog bepaalde bedragen van aftrekken?
Luk: "Eventuele minderwaarden binnen hetzelfde jaar en binnen dezelfde categorie van financiële activa mogen in aftrek genomen worden. Ze zijn echter niet overdraagbaar naar een volgend jaar. Bovendien komen enkel verliezen die ontstaan na het 'fotomoment' van 31 december 2025 (zie verder) in aanmerking. Historische verliezen van vóór die datum zijn dus niet aftrekbaar."
Voor wie geldt de meerwaardebelasting?
Luk: "De meerwaardebelasting geldt voor natuurlijke personen die in België wonen en die aandelen van een vennootschap (of andere financiële activa) bezitten. Voor vennootschappen die aandelen bezitten (bijvoorbeeld een holdingvennootschap of de beleggingsaandelen die in je vennootschap zitten) verandert er niets. Voor vennootschappen zijn meerwaarden op aandelen in principe gewoon belastbaar in de vennootschapsbelasting."
"Ook op rechtspersonen die onder de rechtspersonenbelasting vallen, is de meerwaardebelasting van toepassing. Het gaat bijvoorbeeld om vzw’s, met uitzondering van de erkende vzw’s die (fiscaal aftrekbare) giften kunnen ontvangen met een fiscaal attest."
Wordt er voor ondernemers geen uitzondering gemaakt?
Luk: "Ja en neen. Ook ondernemers worden in principe belast op de meerwaarde die ze realiseren bij de verkoop van de aandelen van hun eigen vennootschap. Heb je echter een ‘aanmerkelijk belang’ in een vennootschap, dan geniet je van een voordeliger regeling. Een aanmerkelijk belang is een participatie van minstens 20%. Je moet met andere woorden op het moment waarop je de aandelen verkoopt, minstens 20% van de aandelen van de vennootschap in handen hebben om van het voordeliger regime te kunnen genieten."
Wat houdt die ‘aanmerkelijk belang-regeling’ dan precies in?
Luk: "Deze voordelige regeling voor een aanmerkelijk belang houdt in dat je niet op de totale meerwaarde tegen 10% belast wordt. Tot 1.000.000 euro is de meerwaarde immers vrijgesteld van belasting. Vervolgens gelden er getrapte tarieven. Pas vanaf een belastbare meerwaarde van 10 miljoen euro geldt het tarief van 10%."